財富傳承這件事，很多人到了要處理的時候才發現，原來遺產稅跟贈與稅不是「隨便算算」就好，裡面牽涉的免稅額、扣除額、累進稅率交織在一起，稍有理解偏差，申報金額就可能差了幾十萬甚至上百萬元。這篇文章不談任何投資建議，純粹把制度本身講清楚：什麼是遺產稅、什麼是贈與稅、怎麼算、常見的誤解有哪些，讓你在面對家族財富規劃時，至少先建立正確的知識地基。
一、基本概念：遺產稅與贈與稅在課什麼
遺產稅與贈與稅同屬「無償移轉財產」的課稅範疇，差別在於移轉的時間點與方式。
遺產稅課徵的對象，是被繼承人死亡時遺留的財產總額，依《遺產及贈與稅法》規定，由繼承人在被繼承人死亡之日起六個月內申報。課稅範圍原則上採「屬人主義」搭配「屬地主義」：如果被繼承人是經常居住在中華民國境內的國民，其境內與境外全部遺產都要課稅；如果是經常居住境外的國民或外國人，則僅就其在中華民國境內的財產課稅。
贈與稅則是課徵「生前」無償移轉財產的行為，包括金錢贈與、不動產過戶、股票轉讓、代償債務、以顯著不相當代價讓與財產等，都可能被認定為贈與。贈與人是主要的納稅義務人，原則上贈與行為發生後三十日內要辦理申報。
這兩個稅之所以常被放在一起討論，是因為立法上刻意讓兩者稅率結構「呼應」——如果沒有贈與稅，很多人可能會選擇在生前把財產全部過戶給下一代，藉此規避身故後的遺產稅，因此贈與稅可以視為遺產稅的「防漏機制」。
二、免稅額：先扣掉這一塊才開始計算
免稅額是計算遺產稅或贈與稅的第一道防線，也是最基本的減項。台灣的免稅額並非固定不變的數字，而是依《遺產及贈與稅法》規定，每遇消費者物價指數（CPI）較上次調整年度累計上漲達10%以上時，即應按上漲程度調整。這也是為什麼你會看到不同年度的免稅額數字略有不同。
以2026年（民國115年）發生的繼承或贈與案件為例，依財政部公告：
- 遺產稅免稅額：新臺幣1,333萬元。被繼承人的遺產總額扣除各項扣除額與免稅額後，才是課稅遺產淨額。
- 贈與稅免稅額：每一贈與人「每年」新臺幣244萬元。這個額度是以「贈與人」為單位、以「曆年」為期間計算，不論你贈與給幾個人、贈與幾次，同一年內合計超過244萬元的部分才需要申報課稅。
這裡有個常見的誤解：很多人以為244萬元是「每個受贈人」可以拿到的免稅額度，其實不是——它是「贈與人」每年可以送出去的免稅總額。舉例來說，如果某位家長當年度分別贈與兩名子女各150萬元，合計300萬元，超過244萬元免稅額的部分（56萬元）就要列入課稅贈與總額計算，而不是因為每個子女拿到的金額（150萬元）都低於244萬元就免稅。
由於2025年度的CPI變動幅度未達10%的調整門檻，因此2026年適用的免稅額維持與前一年度相同，並未再向上調整。
三、扣除額：遺產稅特有的減項機制
贈與稅的扣除項目相對單純（主要是贈與財產中屬於被贈與人負擔的稅捐、費用等），但遺產稅的扣除額項目就複雜許多，這是因為立法者考量到繼承人可能背負扶養義務、喪葬支出等現實負擔，允許在計算課稅遺產淨額前先行扣除。
以2026年度適用的規定為例，常見的扣除額包括：
| 扣除項目 | 金額（2026年度） | 說明 |
|---|---|---|
| 配偶扣除額 | 553萬元 | 被繼承人遺有配偶者，得扣除 |
| 直系血親卑親屬扣除額 | 每人56萬元 | 未成年者，可按距屆滿成年之年數，每年再加扣56萬元 |
| 父母扣除額 | 每人138萬元 | 被繼承人遺有父母者 |
| 重度以上身心障礙特別扣除額 | 每人693萬元 | 依身心障礙者權益保障法規定重度以上者，或精神衛生法規定嚴重病人 |
| 受扶養兄弟姊妹、祖父母扣除額 | 每人56萬元 | 兄弟姊妹、祖父母中有未成年、無謀生能力等受扶養情形者 |
| 喪葬費扣除額 | 138萬元 | 不論實際支出多少，一律定額扣除 |
| 被繼承人日常生活必需器具及用具 | 100萬元以下 | 不計入遺產總額 |
| 被繼承人職業上之工具 | 56萬元以下 | 不計入遺產總額 |
除了上述定額扣除項目外，遺產稅還允許扣除被繼承人死亡前依法應納未納的稅捐、罰鍰、罰金，以及死亡前六個月至九個月內未償還的債務（在特定條件下）等實際負擔。此外，農業用地作農業使用者、被繼承人遺有配偶且該配偶符合一定條件者，也有各自的特殊扣除規定，實務上情況多元，建議實際申報時仍應核對財政部最新公告的完整條文。
值得留意的是，扣除額與免稅額的調整時間點並不完全同步——依過往公告紀錄，免稅額上一次調整是2022年度，各項扣除額（不計入遺產總額金額）上一次調整則是2024年度，兩者的CPI累計起算基期不同，因此不會每年一起連動。
四、三級累進稅率：怎麼一步步算出應納稅額
遺產稅與贈與稅目前都採「三級累進稅率」結構，這是2017年（民國106年）修法後的制度，取代了原本單一稅率10%的做法，改為隨著課稅金額級距提高、邊際稅率也隨之提高。
遺產稅稅率級距（2026年度適用）
| 課稅遺產淨額 | 稅率 | 累進差額 |
|---|---|---|
| 5,621萬元以下 | 10% | 0元 |
| 超過5,621萬元至1億1,242萬元 | 15% | 281.05萬元 |
| 超過1億1,242萬元 | 20% | 843.15萬元 |
贈與稅稅率級距（2026年度適用）
| 課稅贈與淨額 | 稅率 | 累進差額 |
|---|---|---|
| 2,811萬元以下 | 10% | 0元 |
| 超過2,811萬元至5,621萬元 | 15% | 140.55萬元 |
| 超過5,621萬元 | 20% | 421.6萬元 |
計算公式統一為：
應納稅額 =（課稅淨額 × 稅率）－ 累進差額
「累進差額」的作用，是讓你不用把整筆金額拆成三段分別乘上不同稅率再加總，直接用「最高一級的稅率乘以全額」再扣掉一個固定差額，就能得到跟分段計算相同的結果。這是台灣所得稅、遺產稅、贈與稅等累進稅制常見的簡化算法。
型態案例：一個假設的計算過程
以下用完全虛構的數字示範計算邏輯，不涉及任何真實個案。
假設某被繼承人身故時，遺產總額經評定為新臺幣6,000萬元，繼承人為配偶一人與成年子女兩人，無未成年或身心障礙情形。
第一步，計算課稅遺產淨額：
遺產總額 6,000萬元 － 免稅額 1,333萬元 － 配偶扣除額 553萬元 － 直系血親卑親屬扣除額（56萬元 × 2人 = 112萬元）－ 喪葬費扣除額 138萬元 ＝ 課稅遺產淨額 3,864萬元
第二步，代入稅率級距（3,864萬元落在5,621萬元以下的第一級）：
3,864萬元 × 10% － 0元 ＝ 應納遺產稅額 386.4萬元
如果同樣的遺產總額中，有一部分被繼承人生前已透過每年244萬元免稅額分次贈與給子女，經過多年累積，身故時遺產總額可能因此降低，連帶影響最終適用的稅率級距與應納稅額——這正是為什麼「生前規劃」與「身故後申報」會被放在一起討論的原因，但實際規劃涉及個人財務全貌、家庭狀況與法律細節，並非本文討論範圍，也不構成任何具體建議。
五、常見誤解整理
誤解一：244萬元贈與免稅額是「每個受贈人」的額度。
如前面所說，這是「贈與人」每年的總額度，不是按受贈人數分別計算。
誤解二：夫妻之間互相贈與財產也要課稅。
依《遺產及贈與稅法》規定，配偶相互贈與的財產原則上不計入贈與總額，但仍建議依規定辦理申報登記，避免日後產生財產來源認定爭議。
誤解三：只要現金贈與才算贈與，不動產過戶不算。
不論是現金、不動產、股票、有價證券，或是以顯著不相當代價讓與財產、免除或承擔他人債務，只要符合「無償移轉經濟利益」的實質，都可能被稅捐機關認定為贈與行為，適用贈與稅相關規定。
誤解四：遺產總額低於1,333萬元一定不用申報。
免稅額只是「不用課稅」，但依規定仍需要在期限內辦理遺產稅申報（除非另有免辦理申報的特殊規定），實務上仍建議依法完成申報程序，避免因未申報而衍生其他行政爭議。
誤解五：兩稅級距金額是固定不變、每年都一樣。
如前文所述，免稅額、扣除額、課稅級距金額都各自依CPI變動幅度分別調整，調整基期不同，數字每隔幾年就可能變動一次，申報前務必查核當年度最新公告數字，不能沿用舊資料。
六、與台灣市場的連結：為什麼這個制度值得認識
台灣近年高齡化與資產傳承議題日益受關注，房地產、股票等資產價值的長期累積，讓不少家庭在面對繼承或贈與規劃時，才第一次接觸到遺產稅與贈與稅的實際計算方式。這兩個稅雖然屬於「一生可能只會遇到幾次」的稅目，但影響金額往往不小，尤其課稅級距在2025年度因CPI累計上漲超過10%而大幅調整後，很多人手邊留存的舊資訊（例如舊制單一稅率10%，或修法前的級距金額）已經不再適用，若沿用舊觀念計算，很容易產生落差。
此外，台灣的遺產稅與贈與稅制度也與金融資產配置、保險規劃、不動產登記方式等領域高度相關，例如：人壽保險金在符合特定要件下是否計入遺產總額、股票贈與如何認定價值、不動產贈與的公告現值如何採計等，都是實務上經常出現的細節問題。這些議題各自有專屬的法規條文與函釋，建議有實際需求時，除了查閱財政部國稅局公告的最新資訊外，也可諮詢會計師或地政士等專業人士，依個別狀況核實計算，本文僅作制度性介紹，不能取代個案的專業諮詢。
七、重點回顧
- 遺產稅課徵被繼承人身故時遺留的財產，贈與稅課徵生前無償移轉財產的行為，兩者稅率結構彼此呼應，避免生前贈與成為規避遺產稅的漏洞。
- 2026年度遺產稅免稅額為1,333萬元，贈與稅免稅額為每一贈與人每年244萬元；免稅額、扣除額、課稅級距分別依CPI累計變動幅度各自調整，並非每年連動變化。
- 遺產稅的扣除額項目較贈與稅豐富，包括配偶、直系血親卑親屬、父母、身心障礙者、受扶養親屬、喪葬費等定額扣除，實際申報前應核對當年度公告數字。
- 兩稅目前都採三級累進稅率（10%、15%、20%），計算公式為「課稅淨額 × 稅率 － 累進差額」，2026年度遺產稅級距分界為5,621萬元與1億1,242萬元，贈與稅級距分界為2,811萬元與5,621萬元。
- 244萬元贈與免稅額是以「贈與人」每年為單位計算，並非依受贈人數分別給予；配偶間贈與原則上不計入贈與總額，但建議仍依規定辦理申報。
- 稅制細節眾多且會隨政策調整，實際申報或規劃前，應以財政部及所屬國稅局最新公告為準，並視個別情況諮詢專業人士，本文僅供制度性理解之用，不構成任何操作建議。